电子发票宽限期延长至 2027 年 12 月 31 日 —— 第四阶段中小企业该如何利用多出来的一年

2026 年，LHDN MyInvois 强制规定的第四阶段企业迎来了两项变动，而且都是好消息。如果你上一次查规则是在 2025 年，你的期限 —— 甚至你的义务本身 —— 都已经改变。

改了什么

• 宽限期延长了。 2026 年 4 月，LHDN 把第四阶段过渡宽限期的结束日期从 2026 年 12 月 31 日推迟到 2027 年 12 月 31 日，全面执法自 2028 年 1 月 1 日起开始。2026 年 1 月 1 日的强制起始日没有改变。
• 豁免门槛提高了。 自 2026 年 9 月 1 日 起，年营业额或收入低于 RM 300 万 的企业豁免于电子发票规定，门槛由原本的 RM 100 万上调。第四阶段实际上变成了 RM 300 万至 RM 500 万。

因此：如果你的年营业额介于 RM 300 万至 RM 500 万，你从 2026 年 1 月起就已在范围内，在罚则生效前还有到 2027 年底的时间。如果你低于 RM 300 万，请先读我们的豁免说明 —— 你可能已经完全不在范围内。

你属于哪个阶段，是按 2022 课税年（YA2022） 的营业额决定的。另外有两类企业于 2026 年 7 月 1 日 被纳入：在 2023 至 2025 年间开始营运、并在 YA2023、YA2024 或 YA2025 达到 RM 300 万的企业；以及 YA2022 低于 RM 300 万、但在上述其中一年达到 RM 300 万的企业。两者同样享有到 2027 年 12 月 31 日的宽限期（LHDN 电子发票常见问题第 12 至 14 题；《电子发票特定指南》表 16.1）。

宽限期到底代表什么

宽限期不是豁免。第四阶段的企业现在就已经必须签发电子发票。LHDN 给的，是一段规则较宽松、以协助企业合规为主而非以执法为主的时间。

在宽限期内，你可以：

• 对大部分交易签发 合并电子发票 —— 每月一份汇总文件，在月底后七天内提交 —— 而不必每笔销售各开一张。
• 用概括性的描述说明所售商品或服务，不必逐项列明。
• 拒绝买方索取个别电子发票的要求，继续以合并方式处理。

有两件事不会放宽：

• 任何单笔超过 RM 10,000 的交易 都必须开立个别电子发票，即使在宽限期内也一样。
• 义务本身。完全不签发任何电子发票的企业，并不受宽限期保护。

自 2028 年 1 月 1 日起，这些优待结束。一般交易需要个别电子发票、买方在当月提出的要求必须受理，而《1967 年所得税法令》下的罚则也将适用 —— 每项违规罚款 RM 200 至 RM 20,000、最高六个月监禁，或两者兼施。

漏开或开错的电子发票：SVDP

除了宽限期，LHDN 也推出了 电子发票特别自愿披露计划（SVDP），期间为 2026 年 7 月 7 日至 2027 年 12 月 31 日（《电子发票特定指南》第 17 节）。它适用于应开而未开的电子发票，以及资料错误或不完整的电子发票。政府在 2026 年 7 月宣布这项计划，作为在 2027 年底前自愿更正、不受电子发票罚则处分的窗口（NST，2026 年 7 月 6 日）。

参加不需要另外登记。实际做法通常是在计划期间内，以 SVDP 文件版本开立贷项通知（credit note）冲销错误的电子发票，再开立一张正确的。LHDN 鼓励一发现问题就尽快披露，而不是把更正留到 2027 年底；而在 RM 300 万门槛下获得豁免的企业，则完全不需要参加。

不要把多出来的一年当成等待的理由

延期是出错成本最低的时候。在 2026 年或 2027 年初发现栏位对应有问题，只是麻烦；到了 2028 年 2 月才发现，就是合规问题。我们看到真正陷入困境的，不是早早开始、早早发现问题的企业，而是在最后一季才发现问题的企业。

先回答这三个问题

在任何人向你推销软件之前，你应该先能回答这三题。

1. 你今天实际上是怎么开发票的？

不是流程图上的写法，而是真实的做法：谁输入、输入到哪里、然后会发生什么。我们接触过的中小企业，几乎都有某个步骤只存在于某个人的脑袋里，或藏在 WhatsApp 对话里。那个步骤，通常就是电子发票对接会出问题的地方。

2. 你每个月开多少张发票？

这个数字决定了你整体的做法。张数少的时候，人手登入 MyInvois 门户输入其实是可行的；张数一多，它就变成每天固定要花的时间，也是打错字的稳定来源 —— 到了这个程度，把现有系统接起来才划算。

3. 资料现在放在哪个系统？

会计软件、POS、ERP，或是自己开发的系统。你几乎肯定不需要更换它。马来西亚常见的主要会计软件，大多可以透过整合层接上 MyInvois API，让发票从它原本所在的地方直接送出。

通常会出错的地方

从我们做过的对接来看，反覆出现的就是这几个问题：

• 税务编号（TIN）缺漏或对不上。 买方资料需要有 TIN，而很多现有的客户资料库里根本没有。
• 分类代码。 每一个项目都需要正确的代码。这是最常见的拒收原因。
• 没有人看到的拒收讯息。 如果提交失败，而错误只留在 API 日志里，员工会以为一切正常继续开票。你所建立的系统，必须把失败讯息呈现给「人」看到。
• 零售与餐饮的合并发票。 柜台单据的处理方式与一般 B2B 发票不同，规则很容易看错。

多出来的一年，实际该怎么安排

你不需要一次解决所有事情。

1. 1确认你的位置。 用你会计师做帐的同一套基准，对照 RM 300 万的门槛与豁免条件，确认你的营业额级别。
2. 2整理客户资料。 现在就开始追缺漏的 TIN。这件事不起眼、不需要任何软件，却是最常见的卡关点。
3. 3在沙盒环境测试。 LHDN 提供沙盒环境。先在那里确认栏位都能通过验证，再动到正式单据。
4. 4在 2027 年内实际跑完一整个月的个别电子发票，趁宽限期还在，把出问题的地方修好。
5. 5写清楚谁负责处理拒收。 要指定到人，不是指定到部门。

如果你的年营业额低于 RM 300 万

自 2026 年 9 月 1 日起，年营业额或收入低于 RM 300 万的企业获得豁免 —— 前提是没有年营业额达 RM 300 万或以上的非个人股东、控股公司、关联公司或合资企业。原本在 2025 年 12 月 6 日订下的 RM 100 万门槛已不再适用。

如果你介于 RM 100 万至 RM 300 万之间、而且已经在签发电子发票，LHDN 现在已经直接回答了这个问题。其《电子发票常见问题》（2026 年 9 月 4 日更新，第 15 至 20 题）指出，年营业额或收入低于 RM 300 万、且符合豁免条件的企业 可以立即停止签发电子发票 —— 不需要向 LHDN 申请或取得批准；而从未开始签发的这类企业，也不会被施以电子发票罚则。你也可以选择自愿继续；较大型的客户可能仍会向你索取电子发票，因为这能让他们的对账更轻松。

以官方资讯为准

门槛、时间表与罚则由 LHDN 制定，并可能调整。本文反映的是截至 2026 年 10 月 20 日的公开资讯 —— 即《电子发票指南》第 4.8 版（2026 年 8 月 30 日）、《电子发票特定指南》第 4.9 版（2026 年 9 月 7 日），以及 LHDN《电子发票常见问题》（2026 年 9 月 4 日更新）。在做任何决定之前，请务必在官方 MyInvois 门户或直接向 LHDN 确认你自身的义务。

如果想厘清自己目前的状况，欢迎做个免费数字化评估 →，告诉我们你现在怎么开发票。我们会说明需要调整什么、大概涉及哪些工作 —— 不推销。